•（可退税额）最高尺度出口货物免、抵、退税额＝200×13%＝26（万元）
当期免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价（FOB价）×外汇人民币牌价×（出口货物征税率－出口货物退税率）＝200×4%＝8（万元）
借：主营业成本8（万元）
• 贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）8（万元）
•计算应纳税额＝内销销项税（17万元）－（进项税（34万元）－不得免抵税额（8万元））－上期留抵税额（3万元）=-12万元（留底税金）
•当期期末留抵税额12万元小于当期免、抵、退税额26万元，故当期应退税额等于当期期末留抵税额12万元。
当期免抵税额＝26－12＝14（万元）
•收到退税审批单时：
•第二，账务处理：
•借：其他应收款——应收出口退税款（增值税）12万元
• 应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 14万元
贷：应交税费——应交增值税（出口退税）26万元
•计提城建税教育附加
•借:主营业务税金及附加
• 贷：应交税费——应交城建税 0.98万元
• 应交城教育税及附加0.7
•第三，收到退税时
借：银行存款 12 万元
• 贷：其他应收款——应收出口退税款 12万元
